網紅課稅新制與輔導期結束規劃

個案緣起

財政部於民國114年陸續發布網紅課稅作業規範，隨著輔導期於115年屆滿，網紅及自媒體創作者應檢視相關稅務義務，以降低稅務風險。

網紅課稅新制與輔導期結束規劃

一、網紅課稅新制的發布

隨著數位平台及社群媒體的發展，個人透過網路發表創作、提供影音內容及分享資訊，已衍生出廣告分潤、付費訂閱、直播收益及觀眾打賞等多元收入型態。

由於此類交易涉及網紅、數位平台及觀眾等不同交易主體，部分交易亦具有跨境性質，使營業稅與所得稅的課稅認定更為複雜。

財政部為明確規範相關交易的課稅原則，於民國114年陸續發布下列兩項作業規範：

二、課稅新制的輔導期間

考量新制作業規範發布初期，網紅與數位平台可能需要時間熟悉相關規定，財政部分別於民國114年9月10日及12月23日發布輔導免罰解釋令。

相關措施主要針對新制所涉及的稅籍登記、統一發票、營業稅申報、所得稅扣繳及所得申報等事項，於一定期間內提供特定違章情形的免罰規定。

上述輔導措施的法律效果為特定違章事項在規定期限內免予處罰，並非免除原本依法應履行的納稅義務。

因此，即使符合輔導期間的免罰條件，仍應依相關規定確認應申報及繳納的稅款。

三、輔導期結束後的稅務作業

截至民國115年10月，前述網紅課稅新制的輔導免罰期限均已屆滿。

對於已透過數位平台或其他網路活動取得收入的個人，應依實際收入性質及交易情形，確認下列稅務事項。

（一）確認稅籍登記義務

檢視是否已符合辦理稅籍登記的法定要件，包括實際營業情形、銷售貨物或勞務的性質及相關銷售額。

已符合登記要件而尚未辦理者，應依規定補辦相關手續。

（二）確認營業稅及所得稅申報

依不同收入來源及交易型態，確認適用的營業稅與所得稅規定，包括是否須開立統一發票、申報營業稅，以及相關收入的所得稅申報義務。

涉及境外數位平台或跨境收款者，亦應依相關規定確認課稅及申報方式。

（三）建立收入及成本費用紀錄

彙整平台收益明細、結算報表、銀行收款紀錄、合作契約，以及與業務相關的成本費用憑證。

相關紀錄除了作為帳務處理及稅務申報的基礎，也有助於核對不同平台收入及確認依法得認列的費用。

（四）檢視過往申報事項

對於過去已取得收入，但尚未辦理稅籍登記、申報或繳納相關稅款者，應先確認交易日期、收入性質及所屬課稅期間，再依相關規定辦理補正。

涉及漏報或短報稅款者，亦應確認是否符合《稅捐稽徵法》第48條之1自動補報補繳的適用要件，以降低相關稅務處罰風險。

四、結語

財政部於民國114年發布網紅營業稅及綜合所得稅作業規範，為數位平台與網路創作收入建立更明確的課稅認定原則。

隨著輔導免罰期限屆滿，網紅及自媒體創作者應確認適用的稅務規定，並依實際收入與交易情況辦理相關登記及申報事項。

正確的帳務紀錄、完整的收入與成本費用憑證，以及適當的稅務申報處理，是依法降低可能的稅務風險的重要基礎。

法令依據

一、課稅作業規範

1. 財政部114年9月10日台財稅字第11404590640號令，《個人經常性於網路發表創作或分享資訊課徵營業稅作業規範》。
2. 財政部114年12月23日台財稅字第11404615670號令，《個人於網路發表創作或分享資訊課徵綜合所得稅作業規範》。

二、輔導免罰解釋令

1. 財政部114年9月10日台財稅字第11404590641號令，關於網紅及平台未依規定辦理稅籍登記、開立發票或報繳營業稅的免罰規定。
2. 財政部114年12月23日台財稅字第11404615671號令，關於網紅及平台未依新規範辦理特定所得稅事項的免罰規定。

三、其他相關法律

1. 《加值型及非加值型營業稅法》。
2. 《所得稅法》。
3. 《所得基本稅額條例》。
4. 《稅捐稽徵法》第48條之1。